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上市公司财务看门人频“失守”,江苏证监局对会计所提出这些要求......

开隆理财网2021-12-27 10:00

作者|李肖

近几年,证监会处罚案例中,与财务造假相关的舞弊大量涉及虚增货币资金,大股东资金占用、违规担保等违法违规行为亦频繁发生。

12月24日,江苏证监局发布一则监管通讯,通过对近年查处的审计失败案例分析,监管部门指出审计机构在对上市公司货币资金审计存在的主要问题。

监管通讯指出,一些审计机构在风险意识、职业怀疑、程序执行等方面存在问题。

为帮助审计机构提高风险防范意识,做好资本市场的“看门人”和“吹哨人”,江苏证监局同时提出了四大要求。

01

审计机构的三大问题

根据监管通讯,江苏证监局选取若干家在辖区执业的会计师事务所年报审计项目,开展了货币资金专题检查,现将货币资金审计监管及近年处罚中发现的主要问题予以通报。

通讯指出,会计师事务所存在三大问题:

一、“守门人”意识不足,职业精神缺失;

二、本领意识不足,专业胜任能力有待提升;

三、风险导向贯彻不足,项目复核把关不严。

在第一大类问题中,会计师事务所的“失职”体现在对异常迹象“置若罔闻”,未保持适当职业怀疑。

举例来说,某上市公司存在新旧管理层未按内控要求进行交接等内控缺陷,且存在被前实控人占用资金的事实,但注册会计师未将资金占用风险评估为重大错报风险。

某会计师事务所发现公司当期新增的供应商被列为失信被执行人,且向其支付了不符合行业惯例的大额预付款,但注册会计师简单认可公司解释,未获取充分适当审计证据验证交易的商业合理性。

以上注册会计师未保持应有职业怀疑的行为,均导致未发现公司被实控人及其关联方非经营性占用资金。

02

监管部门提出四大要求

监管通讯指出,审计机构不只是资本市场的“看门人”,也应作为资本市场风险预警的“吹哨人”。为进一步提高审计执业风险意识和执业质量,提出以下几点监管要求。

一是结合公司业务情况开展风险评估。

简要来说,监管部门认为在业财融合的大背景下,审计机构需要对被审计单位的行业及业务情况加强了解,了解供应链产业链。

从公司业务特点、资金面情况、主要资金来源、盈余资金使用、购买理财产品的目标与偏好等方面对被审计单位及其环境作了解。

同时,考虑将货币资金作为审计的高风险领域;考虑到目前货币资金已成为上市公司财务舞弊频发领域,审计机构在计划审计工作时,应委派经验丰富的项目组成员负责。

二是对风险迹象和异常情况保持职业怀疑、三是扎实有效执行实质性审计程序。

第三部分要求中,监管提出无论事务所是否建立函证中心,在实施银行函证过程中,注册会计师均应当对银行询证函的全过程保持控制,包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函、发出询证函并予以跟进。

最后,第四项要求是加强对业务知识及监管案例学习。

近年来,随着市场新业态及新交易模式的出现,会计准则、审计准则、相关解释及监管规则不断进行修订和更新,对于促进注册会计师执业能力的提升发挥了重要作用。

监管要求,会计师事务所内部应加强员工的风险意识培训和警示教育,讲解相关监管政策和警示红线,建立内外部监督的长效机制,强化员工规范意识、风险意识。

上述要求围绕从审计前和审计过程中可能出现的问题,以实际情况出发,有利于帮助审计机构更好规避风险,这份监管通讯最大的价值是分享了很多实例,审计机构能够更具体的进行对照,做到有则改之,无则加勉。

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