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财税规划:设立分公司或子公司

开隆理财网2022-05-10 11:06

企业达到一定规模后,大多会设立子公司或分公司,但设立子公司或分公司的税务筹划是不一样的。

根据《中华人民共和国公司法》第十四条规定:“子公司具有法人资格,依法独立承担民事责任;分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。”可见子公司和分公司还是有很大区别的。

成立分公司还是子公司?今天给大家分享一下设立分支机构的财税规划。

一、分公司和子公司的区别

1.法律责任不同。

分公司的法律责任由总公司承担,子公司因具有独立法人资格,其法律责任由其自身承担。

子公司的设立一般需要复杂的手续,严格的财务制度,独立的账簿,审计,认证。经营亏损无法抵消母公司的利润,与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。

2.不同的纳税方式

分公司不是独立纳税人。

分公司是指公司中独立核算并开展全部或部分业务的分支机构,如分厂、分公司等。分公司是企业的组成部分,不具有独立法人资格。

103010第五十条规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当计算缴纳企业所得税。”

汇总纳税是指企业总机构及其分支机构的经营收入,可以通过汇总纳税申报实现所得税的汇总计算和缴纳。

子公司是独立的纳税人。

子公司是指母公司,是指被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司,或者被母公司直接或间接控制的一系列公司之一。子公司是具有独立法人资格的独立企业。

优点和缺点

子公司独立核算自己的利润和亏损。通常,他们必须履行与该国其他居民企业相同的综合纳税义务。同时,他们还可以享受东道国为新成立公司提供的免税期或其他税收优惠政策。

分公司可以与总机构共同征收和缴纳企业所得税,并设立分支机构。由于不具有法人资格,总机构可以代收代缴企业所得税。这样,总公司和分公司之间的损益可以相互抵消,整体税负可以合理降低。

3.不同的组织结构

只有分公司的负责人,而子公司有独立的股东。

4.子公司可以独立放贷,子公司不可以。

二。税收分析

1.增值税

103010(中华人民共和国国务院令第538号)第二十二条增值税纳税地点:

固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,向各自所在地主管税务机关申报纳税;

经国务院财政税务主管部门或者其授权的财政税务机关批准,总机构可以向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

在实践中,有些公司的分支机构并不设在统一的区县,而是为了统一的增值税管理,需要总公司代收代缴增值税。

这时候就需要单独向总机构所在地的税务机关提出申请。如果没有被批准,就要按照属地纳税,向各自所在地的主管税务机关申报纳税。

2.企业所得税

子公司,独立缴纳企业所得税。

不具有法人资格的分公司由总机构代收代缴税款。

纳税企业企业所得税征管措施为“统一计算、分级管理、就地预缴、汇算清缴、财政转移”。

分公司的亏损可以用总公司的利润弥补。如果总公司有望盈利,新成立的分公司可能长期亏损,建议选择总公司公司模式。

第三,选择建议

1.从集团公司便于管理的角度来说,同行用分公司,上下游用母公司。

2.如果有强有力的企业所得税优惠(如退税、所得税减免等。)在分公司所在地区,开始盈利后可以变更登记为子公司,子公司可以独立缴纳企业所得税,享受当地税收优惠政策。

3.要考虑的其他因素

税收只是要考虑的因素之一,还有其他因素要考虑。

比如分公司有法律风险,很容易牵连总公司,影响总公司股价等。但由于子公司独立盈亏,存在税务风险和相关法律责任,对母公司影响很小或没有影响。

4.综合考虑

公司应综合财务、税收、运营、法律等多种因素,选择最适合自身的下属机构组织架构。

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