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个人转让证券如何纳税

开隆理财网2022-04-14 11:03

根据证券发行主体的不同,证券可分为政府证券、政府机构债券和公司证券。政府债券通常是由中央政府或地方政府发行的债券。中央政府债券,也称为国库券,通常由一个国家的财政部发行。地方政府债券由地方政府发行。政府证券是经批准的政府机构发行的证券,现在中国不允许政府机构发行债券。公司证券是公司为筹集资金而发行的证券。公司证券涵盖范围很广,包括股票、公司债券和商业票据。另外,在公司债券中,银行和非银行金融机构发行的证券通常称为金融证券,其中金融债券尤为常见。个人转让证券如何纳税?

1.关于增值税,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1中关于销售劳务、无形资产、不动产的规定:金融商品转让,是指转让外汇、证券、非货物期货等金融商品所有权的经营活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品及各类金融衍生品的转让。003010(财税〔2016〕36号)附件3第一条第(二十二)项第五项规定,个人从事金融商品转让业务取得的金融商品转让收入,免征增值税。根据上述规定,个人转让有价证券免征增值税。

二。个人所得税。个人转让有价证券,应按财产转让所得缴纳个人所得税。财产转让所得为应纳税所得额,是指每次财产转让所得扣除财产原值和相关税费后的余额。其中“每一次”是指一次转让一件财产所有权所取得的收入。一次性卖出的某一类债券允许抵扣的买价和费用=债券买价和买入过程中缴纳的税费之和买入债券的总金额一次性卖出债券的金额,以及卖出债券过程中缴纳的税费。每笔债券销售应缴纳的个人所得税额=(本次债券销售收入-本次债券销售允许抵扣的进价和费用)20%

个人转让证券优惠政策:对个人从上交所、深交所、北交所取得的转让上市公司股份所得暂不征收个人所得税。转让上市公司限售股或其他股份取得的所得,按照有关规定和20%的税率缴纳个人所得税。对个人投资者申购、赎回基金份额取得的差价收入,暂不征收个人所得税,直至恢复征收个人所得税。

3.至于印花税,证券交易印花税是从普通印花税发展而来的,是专门针对证券交易金额征收的。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定,对证券交易按照交易额的千分之一征收印花税。证券交易所,是指在依法设立的证券交易所和国务院批准的其他全国性证券交易所交易的股票和股票型存托凭证的转让。证券交易印花税是对证券交易的转让方征收,而不是对受让方征收。

作者:季洪奎武汉中汇税务师事务所十堰所

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